Системы налогообложения для предпринимателей в России продолжают меняться, особенно в сегменте внешнеэкономической деятельности (ВЭД). Важно учитывать новые обязательства, возникающие при ввозе товаров из стран ЕАЭС, а также особенности расчета минимального налога на прибыль для участников международных групп компаний (МГК).
НДС при импорте из ЕАЭС
С 2025 года изменения в НДС касаются посредников, осуществляющих поставки товаров из стран ЕАЭС. В зависимости от способа реализации, они могут быть классифицированы как:
- налоговые агенты при продаже через интернет-площадки;
- налогоплательщики при импорте в России в других случаях.
Обязанность уплаты НДС возложена на российских посредников, зарегистрированных как индивидуальные предприниматели или компании. Оплата должна производиться не позднее 20 числа каждого месяца за предыдущий период.
Нулевая ставка НДС
Ставка НДС в 0% применяется при реализации физическим лицам товаров, ранее экспортированных из России. Это возможно при выполнении двух условий:
- товар был вывезен той же компанией, которая его сейчас реализует;
- поставка осуществляется с территории страны, не входящей в состав ЕАЭС.
Для подтверждения нулевой ставки потребуются такие документы, как электронный Реестр, счет на оплату и договор аренды склада.
Особенности налога на прибыль
С 2025 года ставка налога на прибыль для предпринимателей, включая выплаты иностранным контрагентам, составит до 25%. Если страна не подписала соглашение об избежании двойного налогообложения, доходы облагаются по российским ставкам. Примечательно, что нерезиденты обязаны уплачивать налог с доходов по определенным ставкам:
- дивиденды — 15%;
- доходы от международных перевозок — 10%;
- лицензионные договора — 25%;
- безвозмездные выплаты — 25%.
Для IT-компаний ставка налога на прибыль на ближайшие 5 лет установлена в размере 5%.
С введением статьи 288.5 НК РФ в 2026 году участники МГК должны рассчитывать и уплачивать минимальный налог на прибыль. Если условная ставка ниже 15%, необходимо компенсировать недостающую сумму до этого уровня.
